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企业“业审融合”数字化审计新模式构建研究

对于多数企业的内部审计而言，普遍面临着审计力量小，审计任务重、质量要求高的困境，如何破解这一难题引起了多数管理者的思考。随着信息技术发展，企业通过数字化审计模式的全新构建，通过“业审融合”的创新方式，进而有效推动业务流程的深度融合与协调，提高审计工作效率。本文以实现企业“业审融合”为出发点，通过分析基于数字化技术业审融合审计新模式的现状与现实意义，探究数字化审计新模式构建的有效策略，使企业在信息时代背景下，有效提升企业内部审计工作效率，培养优质业务型审计专家。

一、“业审融合”与数字化审计的理论概念

“业审融合”这一概念是新时代发展的产物，“业审融合”指的是在企业经营过程中，内部的业务流程与审计流程的融合与合作。对于企业的业务而言，其流程是通过对企业业务各环节的监督与把控，以实现与企业本身的价值链相辅相成，而企业内部审计流程呈现的审计结果则能够对业务流程中的不足进行揭示与改正。可以看出企业内部业务流程与审计流程二者互相关联相辅相成。“数字化审计”这一概念源自“互联网＋”以及信息科学技术高速发展，企业充分利用了信息科学以及互联网技术搭建的数据分析、查询等数据平台，通过利用平台高效与便捷特性，对企业内部财务数据等进行有效的监督与审查，助力企业内部审计业务的高质、高效完成。

二、“业审融合”数字化审计新模式构建的现状

    （一）传统审计模式难以适应发展要求

纵观当下企业审计工作开展现状，大部分企业仍沿用传统审计方式，工作更多依赖人工操作。如，省内多数矿业公司虽然在审计时利用了财务ERP系统查询分析数据，但要查清某业务是否合规仍是传统的人工查询资料等。其不足主要表现在：一是审计人员需要对原始凭证进行逐一对照核查，导致审计过程耗时长且易出现疏漏，数据整合低效；二是随着企业发展，数据累积越来越多，传统抽样方式无法对审计对象做到全覆盖，潜在风险难以被发现；三是对审计数据的监督、问题的揭示及整改存在滞后性，导致审计工作关口前移的防范作用发挥不到位。最后，审计人员需要大量的时间与各部门沟通协调，存在跨部门协作效率较低的问题。

（二）数字化审计落地成效未达预期

通过对企业“业审融合”数字化审计的实施调查发现，虽然个别企业已经搭建了数字化审计平台，但在具体推进时，仍存在诸多不足。一是企业的业务在开展过程中会随市场不断变化，导致审计系统开发过程中存在一定信息差，业务与审计部门如果没有密切的沟通协作，会导致融合欠缺。二是缺少对审计人员的数字化专项培训，导致平台无法充分有效发挥作用。三是对应用取得的成果不重视，不能做到及时总结、持续改进。上述不足导致了公司在业务开展中的风险难以被及时发现与防范，严重影响了“业审融合”数字化审计作用的有效发挥。

（三）现代信息技术发展赋能审计新模式的变革

现代信息技术如云计算、大数据、AI、物联网、区块链等高速发展，赋能数据驱动决策的变革，数据成为新的核心资产，数据分析提供增值服务；实现了不同网络平台的协同；人工智能的出现，不仅可以优化现有流程，更能风险预警，使管理升级为更精准、高效的“数智化治理”。而“业审融合”数字化审计模式的构建正是基于上述信息技术的发展，能有效弥补传统人工审计的缺陷，及时发现企业经营过程中已有或即将出现的问题，进一步发挥审计“治已病防未病”的作用，进而促进审计质效提高。

    三、企业“业审融合”数字化审计新模式构建

（一）构建原则

一是以提升审计质量和业务价值为目标导向，为企业提供直观的风险预警和优化建议，实现数字化技术与审计场景的深度融合。二是发展适配原则。“业审融合”数字化审计新模式的构建要和企业发展战略、业务发展蓝图和合规运行保持一致。既要紧扣业务部门的核心诉求，也要切合审计职能的升级方向，将审计价值和业务全流程相融合，确保审计新模式为企业长期发展提供保障。三是业审深度协同原则。通过不断优化融合数字化审计平台与公司内部业务统计平台，对相关数据实现共享，有效促进数据的调取分析、业务审批等一站式提升，进而提升“业审融合”效率。四是技术赋能价值原则。通过将公司业务系统的各流程全部融合到数字化审计系统中，确保数字化审计覆盖企业的全部业务。

（二）构建方法

1.注重顶层设计。企业要建立相应的组织领导机构，明确责任部门，工作目标及相关流程、考核等。在理念上要坚持信息化与大数据融合并重、质效提升。最终实现审计网络化、业务数字化、场景智能化。

 2.审计流程再造。首先通过把审计计划、审计方案、审计报告等全流程上线运行，达到作业标准化与闭环管理。其次搭建业审融合数据体系，要将业务数据与审计数据整合，再建立数据质量管理中心，通过校验工具定期校验数据，确保数据的时效性和准确性。

3.组织与人才支撑。要组建既懂业务又懂技术大数据分析团队，实行“双主审”（业务与数据主审）模式。加大人才招聘培养，注重招聘人才的数字化审计经验；对内部审计人员重点做好互联网操作能力教育培养。

4.确保网络与数据安全。通过建立网络安全防护体系，健全数据安全管理制度。做到人防、物防，实现从物理环境到传输存储的全方位技术防护。

（三）主要构建模式

1.通过创建使用多维度数据平台，助力审计信息采集的多样性

在企业“业审融合”数字化审计新模式搭建过程中，通过将企业业务全流程的录入与上传，各业务环节将逐步参与到“业审融合”的全新模式中。在此前提下，企业要通过充分利用大数据统计、互联网技术、AI人工智能等数字化技术对数据的类型、数据动态等多样的数据要求开展多层次、多维度的运用，让“业审融合”的数字化审计模式落地。例如，运用互联网技术，通过对数据的分类，帮助审计工作人员快速识别企业资产、现金流、负债等类别，提升审计工作效率；同时在互联网技术的助力下，企业审计工作不再局限于工作地点，随时随地可以调取信息；而“AI人工智能”技术的运用，则可以助力将企业资源进行图片、视频、音频、文字等科学分类，实现了信息采集形式的多样化，助力审计工作高效开展。

2.通过构建数字审计仓库，提升审计数据准确性

数字审计仓库的搭建，不仅为数字化审计新模式的开展能够提供全面、准确的数据资料，同时对于信息传递、数据分析均具有支撑作用。企业在数据化审计仓库的搭建过程中，要充分考虑以下两个方面。首先，要将企业经营各个环节的信息全部录入到数据仓库当中，做到审计信息全面覆盖，为搭建全面完善的信息系统奠定坚实基础。在信息全部上传与录入之后，审计工作人员要对信息进行有效分类，对后续工作中信息查阅能提供便利。其次，要重视数字审计仓库与企业内部数据的融合与衔接。如，淮河能源控股集团审计信息系统，通过集团数据中台采集并搭建分析模型，形成了高质量的审计成果。因此通过搭建多维度分析系统，加强信息系统之间关联，有效推动信息收集、分析、查询、验证等多环节配合，提高数据的准确性。

3.通过搭建数字化审计风险预警体系，提高辅助决策精准性

对于公司而言，良性的数字化审计工作开展，离不开科学有效的风险预警体系。科学化数字化审计风险预警体系的搭建要能够清晰地知晓企业各方面可能存在的潜在风险，并在数字化平台设置中给予关联，确保出现类似风险的时候系统能够及时发现并预警。优质的风险预警体系不仅能够对企业数字化审计平台上的信息进行及时有效的检测、对潜在的风险进行准确预估，而且审计人员针对风险预警体系给出的建议与提醒能够进行及时的调整与沟通，为企业高管决策提供精准建议，有效防止风险的发生。

四、结语

综上所述，“业审融合”的数字化审计模式是顺应新时代发展要求的全新模式，不仅能够确保企业内部各项业务均在审计的监督范围之内，同时还可以通过风险预警系统及时检测企业在运行过程中出现的问题，减少企业的损失。所以说，企业要通过积极搭建“业审融合”的数字化审计平台，引入并培养高质量数字化审计人才，建立部门之间的联动体系，确保“业审融合”的数字化审计模式的落实，进而有效促进企业长远发展。